地價稅的課徵

壹、為何要課地價稅？
貳、地價稅的特色
參、現行地價稅制
肆、地價稅自用住宅優惠

壹、為何要課地價稅？
國父孫中山的三民主義中，於民生主義部分提到「平均地權」的概念，主張由國家規定土地法、土地使用法、土地徵收法和地價稅法；私人所有的土地，由地主估價呈報政府，國家就價徵稅，並於必要時依所報價收買之。自報價後，土地所增加的價值，歸諸公有，即「漲價歸公」。

為何要漲價歸公？
「地價漲高是由於社會和工商業進步，這是由眾人的力量經營而來；所以由這種改良和進步之後所漲高的地價，應該歸之大眾，不應該歸之私人所有。」

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貳、地價稅的特色
1. 地價稅課稅成本低，稅源穩定確實：土地的固定性及不可移動，納稅義務人無法隱匿課稅對象，故課稅成本低、稅源確實。
2. 地價稅採累進稅率：持有大量土地的人，因地價稅採累進稅，故會增加其持有成本，促進出售土地，防止地權集中，增加土地的流動性，有利土地的利用。
3. 課徵空地稅：對間置不用的土地課徵空地稅，可促進土地利用。

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參、現行地價稅制

一、持有土地應繳納地價稅
二、地價稅之納稅義務人
_____1. 土地所有權人、管理機關（土地所有權屬公有）、典權人（設有典權土地）、受託人（土地為信託財產者）。
_____2. 註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

三、納稅義務基準日

納稅義務基準日	課徵期間	課稅所屬期間
8/31	11/1至 11/30	1/1至12/1

四、申報地價
申報地價係作為課徵地價稅之依據，土地所有權人得參考公告地價，增減20%以內申報地價。如未申報地價者，則按公告地價的80%為其申報地價，故土地所有權人如欲減輕地價稅負擔，以公告地價的80%為申報地價者，可免辦理申報地價。

既然是自由申報地價，民眾必定會選擇能省錢的80%公告地價，此法令有何意義？又申報地價、公告地價、公告土地現值的區別為何？詳見本篇文章。

五、累進起點地價
指各直轄市或縣（市）土地七公畝（ 700 平方公尺）之平均地價。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。

六、地價稅稅率及計算公式
(一) 一般用地稅率

稅級別	計  算  公  式
1	應徵稅額＝課稅地價（未超過累進起點地價者）× 稅率(10‰)
2	應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價未達 5 倍者）× 稅率(15‰)－累進差額（累進起點地價 × 0.005）
3	應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價 5 倍至10倍者）× 稅率(25‰)－累進差額（累進起點地價 × 0.065）
4	應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價 10 倍至 15 倍者）× 稅率(35‰)－累進差額（累進起點地價 × 0.175）
5	應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價 15 倍至 20 倍者）× 稅率(45‰)－累進差額（累進起點地價 × 0.335）
6	應徵稅額＝課稅地價（超過累進起點地價 20 倍以上者）× 稅率（55‰）－累進差額（累進起點地價 × 0.545）

 (二)特別稅率 

適用土地	稅率種類
(1) 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地	2‰
(2) 公共設施保留地	6‰
(3) 工業用地、加油站、停車場（不含臨時路外停車場用地）等事業直接使用之土地	10‰
(4) 公有土地（按基本稅率徵收）	10‰

(三)實例計算
李四在某縣有土地 3 筆，甲地88平方公尺，申報地價每平方公尺1萬8,000元；乙地80平方公尺，申報地價每平方公尺2萬2,000元；丙地 888 平方公尺，申報地價每平方公尺8,800元。請問李四每年應納地價稅若干？(假設該縣累進起點地價為170萬元)

甲地地價總額＝1萬8,000元 × 88m ＝ 158萬4,000元
乙地地價總額＝ 2萬2,000元 × 80 ＝ 176萬元
丙地地價總額＝ 8,800元 × 888 ＝ 781萬4,400元
158萬4,000元＋176萬元＋781萬4,400元 ＝ 1,115萬8,400元

李四全年應納地價稅額＝ 課稅總地價 × 稅率 －(累進起點地價×0.065)
＝ 1,115萬8,400元 × 25‰ －(170萬元×0.065)
＝ 27萬8,960元－11萬500元
＝ 16萬8,460元

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肆、地價稅自用住宅優惠

從上可見，地價稅一般用地稅率是10‰~55‰，採累進方式課徵，而自用住宅用地稅率只有2‰，相差甚多。若要使用自用住宅地價稅，則須符合以下「三個條件，二個限制」，並於9月22日前向稅捐處提出申請。
三個條件
1. 土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
2. 土地上的房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
3. 無出租、無供營業等非住家用途。

二個限制
1. 面積限制：都市土地面積不超過300平方公尺、非都市土地面積不超過700平方公尺。
2. 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以一處為限。